依據(jù)《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號),自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅?!秶叶悇湛偩株P于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2022年第6號,以下簡稱《公告》),對相關征管問題進行明確,關于免稅或放棄免稅開具發(fā)票、開具紅字發(fā)票等問題你都了解嗎?快來一起學習吧。
問:小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票,如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形,應當如何處理?
答:《公告》第二條明確,小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的,應按照原征收率開具紅字發(fā)票。即:如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票;如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的,在開具紅字發(fā)票后,重新開具正確的藍字發(fā)票。
問:小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票?若可以開具,應按照什么征收率開具專用發(fā)票?
答:按照《公告》第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入,可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的,應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定計算繳納增值稅。
問:小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策?
答:小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策,應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷,納稅人取得適用3%征收率的銷售收入,納稅義務發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的,方可適用免稅政策,若納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的,則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行。
問:小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策后,應如何開具發(fā)票?
答:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此,《公告》第一條明確,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的,可以開具免稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
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