所得稅類

一、學(xué)生實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬，我單位按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算收入額時(shí)要不要扣除800元或20%的費(fèi)用？

答：學(xué)生實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得選擇按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)稅的，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。

二、按照支持疫情防控相關(guān)政策，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。那么，優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營(yíng)業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開具增值稅發(fā)票時(shí)是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計(jì)算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實(shí)際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，對(duì)增值稅給予2%的減免稅，不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

以2020年二季度含稅銷售額為100萬元的情況為例，其不含稅的銷售收入為99.01萬元(=100/(1+1%))，應(yīng)納增值稅額為0.99萬元(=99.01×1%)。從企業(yè)所得稅看，企業(yè)收到100萬元(含稅)，應(yīng)納增值稅額0.99萬元(按1%征收率計(jì)算)，企業(yè)所得稅應(yīng)申報(bào)收入為99.01萬元，相當(dāng)于增值稅2%減征部分1.98萬元已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，2%減征部分不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

三、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)第一條規(guī)定，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。如果納稅人符合文件中規(guī)定的情形，是否必須按照該規(guī)定計(jì)稅？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)第一條和第二條均非強(qiáng)制性規(guī)定，納稅人可選擇原有方法計(jì)稅。

征收管理類

????一、問：如何認(rèn)定和解除非正常戶？
????答: 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào))第三條規(guī)定，關(guān)于非正常戶的認(rèn)定與解除
????(1)已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)第七十二條規(guī)定處理。
????納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)三個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。
????(2)對(duì)欠稅的非正常戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定追征稅款及滯納金。
????(3)已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請(qǐng)解除。
????本公告自2020年3月1日起施行。

系統(tǒng)管理類

????1.問：“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）自動(dòng)出現(xiàn)任職受雇單位，而自己又完全不知情，存在信息冒用嫌疑，該怎么辦？
????答：只要該公司給納稅人做過雇員個(gè)人信息報(bào)送，且未填報(bào)離職日期的，該公司就會(huì)出現(xiàn)在納稅人的“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中。解決辦法如下：
????（1）如果是納稅人曾經(jīng)任職的單位，可在“個(gè)人所得稅”APP【個(gè)人中心】（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端【個(gè)人信息管理】）的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊【申訴】，申訴類型選擇“曾經(jīng)在職”，填寫離職時(shí)間等補(bǔ)充說明后，點(diǎn)擊【提交】，申訴狀態(tài)變?yōu)橐烟幚?
????（2）如果是納稅人從未任職的單位冒用的，可在“個(gè)人所得稅”APP【個(gè)人中心】（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端【個(gè)人信息管理】）的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊【申訴】，申訴類型選擇“從未在職”，填寫補(bǔ)充說明點(diǎn)擊【提交】后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)展開調(diào)查。
????申訴提交后，“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）相關(guān)任職受雇信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會(huì)通過“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）的消息提醒反饋，也通過“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）“異議處理查詢”進(jìn)行查看，敬請(qǐng)留意。

????2.問：納稅人在“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）填寫好專項(xiàng)附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除后，扣繳單位卻沒有獲取到納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，該怎么處理？
????答：扣繳義務(wù)人需要在自然人電子稅務(wù)局扣繳端的【專項(xiàng)附加扣除信息采集】模塊點(diǎn)擊“下載更新”按鈕下載納稅人填報(bào)并指定給該扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的專項(xiàng)附加扣除信息。如果未下載到，可確認(rèn)以下信息：納稅人指定扣繳義務(wù)人是否有指定錯(cuò)誤；人員信息是否一致（姓名、證件類型、證件號(hào)碼、國(guó)藉地區(qū)必須一致，不能使用不同證件采集）。如仍下載不到，可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)排查具體原因。

????3.問：自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端的申報(bào)密碼是什么？如何重置？
????答：扣繳客戶端申報(bào)密碼是通過扣繳客戶端進(jìn)行信息報(bào)送、信息下載等操作的口令。若扣繳單位忘記申報(bào)密碼，有三種方式可實(shí)現(xiàn)申報(bào)密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄本人的個(gè)人所得稅APP，通過【個(gè)人中心】--【企業(yè)辦稅權(quán)限】--選擇對(duì)應(yīng)企業(yè)--點(diǎn)擊【重置申報(bào)密碼】進(jìn)行重置;二是該扣繳單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄本人的自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端，通過【個(gè)人信息管理】--【辦稅權(quán)限管理】--【企業(yè)辦稅權(quán)限】--【查看詳情】--【重置申報(bào)密碼】路徑進(jìn)行重置;三是前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)密碼重置。

????4.問：對(duì)選擇由扣繳義務(wù)人申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的納稅人，若專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，應(yīng)如何處理？
????答：若專項(xiàng)附加扣除信息是由納稅人自行在遠(yuǎn)程端采集的，納稅人可先通過“個(gè)人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端自行更新，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息。
????若專項(xiàng)附加扣除信息是由扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端采集的，可采用以下兩種方法修改。方法一：納稅人可填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》提交給扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【修改】按鈕更新信息；方法二：由納稅人通過“個(gè)人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端自行新增專項(xiàng)附加扣除信息，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息。

????5.問：納稅人通過電子稅務(wù)局【發(fā)票驗(yàn)（交）舊】模塊進(jìn)行升級(jí)版紅字發(fā)票驗(yàn)舊時(shí)，沒有升級(jí)版紅字發(fā)票附件上傳按鈕，請(qǐng)問是什么原因？
????答：按照“放管服”工作要求，經(jīng)業(yè)務(wù)部門確認(rèn)，增值稅升級(jí)版發(fā)票取消紅字發(fā)票上傳附件的要求。

????6.問：納稅人已經(jīng)繳納了本期增值稅稅款，在電子稅務(wù)局【開具稅收完稅（費(fèi)）證明（表格式）】模塊卻無法開具表格式完稅證明，請(qǐng)問是什么原因，應(yīng)如何處理？
????答：該問題有以下兩個(gè)排查方向：
????（1）核實(shí)納稅人本期增值稅稅款是否已入庫。電子稅務(wù)局支持對(duì)已入庫的稅款開具表格式完稅證明，需要在稅款入庫后開具。
????（2）若該納稅人本期增值稅稅款確實(shí)已入庫，在【開具稅收完稅（費(fèi)）證明（表格式）】模塊錄入正確稅款所屬期，點(diǎn)擊“查詢”卻沒有增值稅記錄，則需核實(shí)該納稅人是否已對(duì)本期增值稅稅款開具表格式完稅證明。如果已經(jīng)開具的話，需點(diǎn)擊【完稅證明補(bǔ)打】，錄入票證號(hào)碼或者開具日期起止信息，點(diǎn)擊“查詢”后進(jìn)行打印。需要注意的是，在開具稅收完稅（費(fèi)）證明（表格式）頁面中，點(diǎn)擊【開具】按鈕后，不管最終是否真實(shí)開具，系統(tǒng)默認(rèn)已經(jīng)開具了該完稅證明，如需再次開具，應(yīng)點(diǎn)擊【完稅證明補(bǔ)打】進(jìn)行打印。

????7.問：納稅人登錄湖南省電子稅務(wù)局時(shí)，點(diǎn)擊“立即登錄”，提示“調(diào)用核心征管接口失?。航涌谡{(diào)用失敗：報(bào)文解析錯(cuò)，請(qǐng)查詢交易狀態(tài)；失敗原因：SWZJ.GSGL.SB.CXZRRDJXXWBXTHNSW.NFWB.WSB***”。請(qǐng)問是什么原因，應(yīng)如何處理？
????答：納稅人登錄時(shí)，湖南省電子稅務(wù)局會(huì)調(diào)用金三核心征管系統(tǒng)接口，這是接口返回的報(bào)錯(cuò)信息，提示查詢自然人登記信息外部系統(tǒng)錯(cuò)誤。遇到這個(gè)問題，請(qǐng)核實(shí)該納稅人在金三核心征管系統(tǒng)中的稅務(wù)登記信息和實(shí)名認(rèn)證信息是否完整，如果不完整的話，將其補(bǔ)充完整后，在湖南省電子稅務(wù)局管理系統(tǒng)【用戶管理】-【納稅人用戶管理】中進(jìn)行重新授權(quán)，納稅人即可登錄。