臨近新春，很多會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)年度賬務(wù)做一個(gè)關(guān)賬處理，但是有很多人遇到發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬的問(wèn)題，該怎么解決呢？別急，常德財(cái)迅通會(huì)計(jì)公司給您支招！

一、錯(cuò)賬的類型

1.根據(jù)錯(cuò)賬發(fā)生vs發(fā)現(xiàn)的時(shí)間不同，分為：

? 當(dāng)期發(fā)生的錯(cuò)賬

? 上一年度的錯(cuò)賬

2.原則：錯(cuò)賬＋調(diào)賬＝正確的分錄

二、對(duì)當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

1.一般處理方法：根據(jù)正確會(huì)計(jì)核算，采用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法；

2.涉及損益類科目：當(dāng)月直接調(diào)整錯(cuò)賬，跨月先調(diào)整相關(guān)科目再結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。

【舉例】

2020年底，A公司發(fā)現(xiàn)8月有一筆貨款錯(cuò)入了“其他應(yīng)付款”，未確認(rèn)收入，金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%，該如何調(diào)賬？

【錯(cuò)賬分錄】

借：銀行存款 36000.00

 貸：其他應(yīng)付款 36000.00

【分析】

① 正確的處理，確認(rèn)收入：

借：銀行存款 36000.00

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31858.40

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4141.60

② 計(jì)算稅金及附加

城建稅＝4141.60×7%＝289.90（元）

教育費(fèi)附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）

地方教育費(fèi)附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）

③調(diào)整的賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)付款 36000.00

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31858.40

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4141.60

借：稅金及附加 497.00

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 289.90

                           —應(yīng)交教育費(fèi)附加 124.30

                           —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 82.80

三、對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

1.決算報(bào)表編制前

? 不影響利潤(rùn)的，直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)

? 影響利潤(rùn)的，同時(shí)調(diào)整“本年利潤(rùn)”

2.決算報(bào)表編制后

? 不影響利潤(rùn)的，直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)

? 影響利潤(rùn)的通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整

? 注意對(duì)所得稅的影響

【舉例1】

2020年7月，某稽查局發(fā)現(xiàn)A公司2019年12月有一筆貨款錯(cuò)入了“其他應(yīng)付款”，未確認(rèn)收入，金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅率25%，該如何調(diào)賬？

【錯(cuò)賬分錄】

借：銀行存款 36000.00

 貸：其他應(yīng)付款 36000.00

【分析】

① 確定收入

借：其他應(yīng)付款 36000.00

       貸：以前年度損益調(diào)整 31858.40

              應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 4141.60

② 計(jì)算稅金及附加

城建稅＝4141.60*7%＝289.90 （元）

教育費(fèi)附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）

地方教育費(fèi)附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）

③ 稅金及附加賬務(wù)處理：

借：以前年度損益調(diào)整 497.00

        貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 289.90

                            —應(yīng)交教育費(fèi)附加 124.30

                            —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 82.80

④ 計(jì)提企業(yè)所得稅＝31361.40×25%＝7840.35 （元）

借：以前年度損益調(diào)整 7840.35

        貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 7840.35

⑤ 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

 借：以前年度損益調(diào)整 23521.05

 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 23521.05

四、審計(jì)出的錯(cuò)誤額的調(diào)賬方法

1.利潤(rùn)表項(xiàng)目

? 表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，直接調(diào)整利潤(rùn)賬戶

2.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

? 需經(jīng)過(guò)計(jì)算分?jǐn)?，確定利潤(rùn)額

? 發(fā)生在材料采購(gòu)成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算

? 期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售成本之間分?jǐn)?/p>

【案例】

審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)2020年6月將新建廠房領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本。當(dāng)期期末既有在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當(dāng)月對(duì)外銷售一部分，因此多計(jì)入生產(chǎn)成本的30000元分別計(jì)入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實(shí)，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。應(yīng)如何調(diào)賬？

【分析】

第1步：計(jì)算分?jǐn)偮?/p>

分?jǐn)偮剩?0000/（150000+150000+300000）＝0.05

第2步：計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額

1) 在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝150000×0.05＝7500（元）

2) 產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝150000×0.05＝7500（元）

3) 本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝300000×0.05＝ 15000（元）

第3步：調(diào)整相關(guān)賬戶

借：在建工程 30000

       貸：生產(chǎn)成本 7500

             庫(kù)存商品 7500

            本年利潤(rùn) （以前年度損益調(diào)整） 15000

五、總結(jié)

1.判斷是賬務(wù)差錯(cuò)還是稅會(huì)差異 （調(diào)賬 or 納稅調(diào)整）；

2.調(diào)賬的3種方法 （紅字，補(bǔ)充登記 和 綜合調(diào)整）；

3.當(dāng)年錯(cuò)賬的調(diào)整 （本年利潤(rùn)）；

4.前期錯(cuò)賬的調(diào)整 （以前年度損益調(diào)整，增值稅，企業(yè)所得稅）；

5.計(jì)算分?jǐn)傉{(diào)整 （分?jǐn)偮剩?/p>

專業(yè)的事交給專業(yè)的人來(lái)做，代理記賬、納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)外包，任何財(cái)稅事務(wù)找常德財(cái)迅通會(huì)計(jì)公司，才能真正做到省心，省事，省力，省錢。